关于《企业安全生产费用提取和使用管理办法》的常见咨询及答复 （一）
问题1.加油站是否应当计提企业安全生产费用？
答：按照《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财资〔2022〕136号）第二十条等有关规定，危险品生产与储存是指经批准开展列入国家标准《危险货物品名表》（GB12268）、《危险化学品目录》物品，以及列入国家有关规定危险品直接生产和聚积保存的活动（不含销售和使用）。“不含销售和使用”是指从事不储存危险品的经营企业以及危险品使用企业不属于办法规定的适用范围。带有存储设施的加油站，应当按照办法规定提取和使用企业安全生产费用。
问题2.加气站、城镇燃气企业是否应当计提企业安全生产费用？
答：按照《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财资〔2022〕136号）第二十条等有关规定，危险品生产与储存是指经批准开展列入国家标准《危险货物品名表》（GB12268）、《危险化学品目录》物品，以及列入国家有关规定危险品直接生产和聚积保存的活动（不含销售和使用）。按照《城镇燃气管理条例》管理的加气站、城镇燃气企业，不属于办法规定的适用范围，其所需安全生产投入，应当按照办法第六十六条“本办法第二条规定范围以外的企业为达到应当具备的安全生产条件所需的资金投入，从成本（费用）中列支”的规定，在成本（费用）中据实列支。
问题3.出租车、网约车企业是否应当计提企业安全生产费用？
答：按照《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财资〔2022〕136号）第二十三条等有关规定，道路运输是指《中华人民共和国道路运输条例》规定的道路旅客运输和道路货物运输。《中华人民共和国道路运输条例》规定“出租车客运和城市公共汽车客运的管理办法由国务院另行规定”。出租车、网约车企业不属于办法规定的适用范围，其所需安全生产投入，应当按照办法第六十六条“本办法第二条规定范围以外的企业为达到应当具备的安全生产条件所需的资金投入，从成本（费用）中列支”的规定，在成本（费用）中据实列支。
问题4.民航运输企业是否应当计提企业安全生产费用？
答：按照《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财资〔2022〕136号）第二十三条等有关规定，交通运输包括道路运输、铁路运输、城市轨道交通、水路运输、管道运输。民航运输企业不属于办法规定的适用范围，其所需安全生产投入，应按照办法第六十六条“本办法第二条规定范围以外的企业为达到应当具备的安全生产条件所需的资金投入，从成本（费用）中列支”的规定，在成本（费用）中据实列支。
问题5.除煤炭生产企业、非煤矿山开采企业、石油天然气开采企业、建设工程施工企业、危险品生产与储存企业、交通运输企业、冶金企业、机械制造企业、烟花爆竹生产企业、民用爆炸物品生产企业、武器装备研制生产与试验企业、电力生产与供应企业，其他行业企业应当按照什么标准提取安全生产费用？
答：《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财资〔2022〕136号）第六十六条规定，本办法第二条规定范围以外的企业为达到应当具备的安全生产条件所需的资金投入，从成本（费用）中列支。
问题6.企业从事多种高危或非高危业务，应当如何提取安全生产费用？
答：《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财资〔2022〕136号）第二条明确了办法规定的适用范围，企业应当根据所从事的具体业务类型判断适用，以属于办法规定适用范围的相关收入或产量为依据计提安全生产费用；
按照办法第五十二条规定，企业同时开展两项及两项以上以营业收入为安全生产费用计提依据的业务，能够按业务类别分别核算的，按各项业务计提标准分别提取企业安全生产费用；不能分别核算的，按营业收入占比最高业务对应的提取标准对各项合计营业收入计提企业安全生产费用；
按照办法第六十六条规定，本办法第二条规定范围以外的企业为达到应当具备的安全生产条件所需的资金投入，从成本（费用）中列支。
问题7.从业人员发现报告事故隐患的奖励支出是否应当计入工资总额？是否需要缴纳个人所得税？
答：按照《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财资〔2022〕136号）第六十五条等有关规定，从业人员发现报告事故隐患的奖励支出涉及工资总额、税收等问题的，按照工资管理、税收管理等有关部门的规定执行。
问题8.哪些凭据可以作为企业安全生产费用支出凭证？
答：《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财资〔2022〕136号）第四十七条等有关规定，企业提取的安全生产费用从成本（费用）中列支并专项核算。符合本办法规定的企业安全生产费用支出应当取得发票、收据、转账凭证等真实凭证。鉴于不同类型行业企业支出凭证纷繁复杂，办法列举了发票、收据、转账凭证三类凭证，企业安全生产费用支出取得的其他类型凭证应当能证实支出真实、金额准确、用途合规。行业主管部门对支出凭证有具体规定的，应符合其规定。
问题9.集团统筹管理、集中使用比例的最高上限是多少？
答：《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财资〔2022〕136号）未对集团集中管理、统筹使用企业安全生产费用的比例进行规定。按照办法第五十五条规定，集团总部统筹的企业安全生产费用应当用于本办法规定的应急救援队伍建设、应急预案制修订与应急演练，安全生产检查、咨询和标准化建设，安全生产宣传、教育、培训，安全生产适用的新技术、新标准、新工艺、新装备的推广应用等安全生产直接相关支出。
问题10.新建企业X月投产并产生收入，安全生产费用年末怎样计提？
答：按照《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财资〔2022〕136号）第四十八条等有关规定，以上一年度营业收入为依据提取安全生产费用的企业，新建和投产不足一年的，当年企业安全生产费用据实列支，年末以当年营业收入为依据，按照规定标准计算提取企业安全生产费用。即先以X-12月收入推算得出年度完整收入，再依据年度完整收入和计提标准计算得到投产后应当提取的安全生产费用，当年末调整补提，同时下年度按照推算的当年完整收入计提。
问题11.集团内多个法人主体（子公司）之间存在内部交易的，能否以剔除内部互供收入的净额作为企业安全生产费用计提依据？
答：《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财资〔2022〕136号）第五十四条适用于企业内部有两个及两个以上独立核算的非法人主体，集团内多个法人主体（子公司）之间存在内部交易的，不适用此条规定。
问题12.企业当年实际使用的安全生产费用不足年度应计提金额60%的，需要提交书面说明。其中“年度应计提金额”是否包括往年结余金额？
答：按照《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财资〔2022〕136号）第五十一条等有关规定，“企业当年实际使用的安全生产费用不足年度应计提金额60%的”，其中“年度应计提金额”是指根据计提基础所计算的当年年度应计提金额，不含往年结余金额。
