该借方余额代表当期未抵扣完的进项税额，无需缴纳增值税，可直接结转至下一纳税期继续抵扣，无需额外做结转分录处理。
一、借方余额的核心含义
该借方余额本质是当期留抵税额，是当期进项税额大于销项税额形成的未抵扣完的进项税额，属于企业可结转后续抵扣的权益，当期无需缴纳增值税。它和“多交增值税”形成的借方余额性质不同，后者才需要做转出处理。
二、常规留抵余额的处理规则
按照现行增值税会计处理规定，这种由未抵扣进项税形成的借方余额，无需额外做结转分录，直接保留在“应交税费——应交增值税”科目中，自动结转至下一纳税期继续抵扣即可，月末、年末都无需专门结平该科目。
三、特殊情形的差异化处理
若借方余额是当月多缴增值税形成的，需按已交税金与借方余额的较小值，做分录：借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税），将多缴部分转出至未交增值税明细。
期末编制资产负债表时，该借方余额需重分类至“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示，不能直接在“应交税费”项目中以负数填列。 符合条件的企业，可按政策申请增值税留抵退税，收到退税款时借记“银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，冲减该借方余额。
